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增值税进项税抵扣能否成功,取决于这五个关口通过了没。

作者: 少税派 时间: 2018-08-13 来源: www.shaoshuipai.com 阅读:592

 在计算增值税过程中,进项税额是一个不可或缺的部分,也是让许多财务人员头痛的地方,很多人总是一不小心就触犯了违规区域,导致进项税不能被抵扣,浪费了很多钱财。那么,政策红线到底有哪些呢?总的来说,要通过这五个,如果违反一个,进项税就不能抵扣了。

  第一道关口:身份确认

  只有一般纳税人的一般计税项目才能进行进项税抵扣。这应该是进项税抵扣最基本的前提条件了,不过还是有一些筒子对这个前提不太清楚,在此特别强调。对于在筹建期还未认定为一般纳税人或已在征管系统中先认定为小规模纳税人的企业,在小规模纳税人期间尚无生产经营收入,没有按销售额和征收率简易计税申报纳税的,在此期间取得的增值税扣税凭证在其成为一般纳税人后还可以抵扣。如果是小规模纳税人,或者一般纳税人的简易计税项目,进项税不能抵扣。

  第二道关口:凭证的确认

  票据合法是基本要求,如果是票据不真实等的,就谈不上抵扣进项税了,可以抵扣进项税的票据有五种:

  1.增值税专用发票(包括机动车销售统一发票);

  2.海关进口增值税专用缴款书;

  3.通行费增值税电子普通发票;

  4.农产品收购发票、农产品销售发票;

  5.道路、桥、闸通行费发票。

  第三道关口:时间的确认

  在上述五类票据中,增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

  海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。(国税函〔2009〕617号、国家税务总局2017年第11号公告)

  纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,不动产在建工程,其进项税额应分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,也就是中间间隔12个月后再抵扣。

  通行费电子发票认证抵扣,增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

  其他的票据,没有特别的时间限制。

  第四道关口:检查来源或去向

  这是最需要注意的一道安检门,很多朋友经常会问什么样的进项税可以抵扣,其实,这样的提问方式是不恰当的。准确的问法应该是,什么样的进项税不能抵扣。进项税的抵扣实行的是“负面清单”,除了清单中列示的内容,其他的用途都是可以抵扣的。

  第五道关口:检查上游

  如果企业的上游企业,也就是供应商发生了走逃。那么企业从该供应商取得专票的进项税就不能抵扣。这个规定让很多觉得不能理解,他跑了关我什么事呢?但其实不然,上游企业跟自家企业就像是同一条船上的人。所以在选择合作伙伴的时候,一定要选择靠谱的搭档哦。

  如果是一个新成立的公司,刚成立一两个月,就出现大量大额交易,这样的供应商,你是会觉得他实力雄厚,还是会合理怀疑他是开票公司。正如交友不慎会招致灾祸,企业选择合作伙伴也需要睁大眼睛。要选择有商业信用的或伙伴,对有疑问的企业不要马上就开展大额交易,以避免未来出现税务风险。

  如果这五道关口都能顺利通过,进项税抵扣便也能安枕无忧。

  以后取得扣税凭证能不能抵扣,就来查看这几个步骤来核对吧!


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