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企业注销的税务该怎么处理,你知道吗?

作者: 少税派 时间: 2018-10-22 来源: www.shaoshuipai.com 阅读:756

  一般情况下企业不再经营时要到税务局在注销税务登记是否要先清算所得税,但事实上,并不是所有税务登记注销都必须先进行清算所得税,,跟着少税派一起了解一下吧!

  一、清算所得税是什么?

  《财政部国家税务总局关于企业清算业务处理企业所得税若干问题的通知》(财税第60号〔2009〕):

  企业清算中所得税的处理,是指企业不再经营,有终止经营、清算等经济行为时,清算所得、清算所得税、股利分配等事项的处理。设定、清偿债务并向所有者分配剩余财产。

  二、什么情况下要进行税务登记注销?

  根据《税务登记管理条例》(国家税务总局令第7号),在下列三种情况下,取消税务登记:

  1、纳税人在解散、破产、撤销或者其他情形下依法终止纳税义务的,应当在工商行政管理机关或者其他机关注销登记前,报告原税务登记机关凭有关证件、材料注销税务登记的。

  2、纳税人变更住所或者营业地,涉及变更税务登记机关的,应当在向工商行政管理部门或者其他机关申请变更或者注销登记前,或者变更住所前所在地或者营业地,保存有关文件、资料,并报原税务登记机关注销税务登记。

  3、境外企业在中国境内承包建设、安装、装配、勘探项目和提供劳务的,应当在项目竣工和离境前十五日内,持有有关文件、资料,并申报向原税务登记机关注销税务登记。

  三、应在什么情况下清算所得税?

  在第二点提到的第一和第二种情况下,税务文件[2009]第60条第2款明确规定了企业所得税清算是否需要注销税务登记:

  (1)依照《公司法》和《企业破产法》的规定,需要清算的企业。

  (2)企业重组需要清算。

  根据公司法和企业破产法,清算的主要类型有:

  1、企业解散。合营企业、合作企业或者合营企业在经营期满后解散,合营各方应当违反合同或者章程,提前解除合作关系。

  2、破产。企业破产应当按照破产法予以清算。

  三、清算的其他原因。因自然灾害、战争等不可抗力造成的损失,不能经营的,应当予以清算;因非法经营而中止或者撤销,造成环境污染或者危害社会公共利益的,应当予以清算

  企业改制过程中需要结清企业所得税的,根据《关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知》财政与国家税务总局(财税〔2009〕第59号)分为以下四种

  1、企业应当由法人变为独资企业、合伙企业等非法人组织。

  2、企业将注册地点转移到中华人民共和国(包括香港、澳门和台湾)。

  3、对不适用特殊税收待遇的企业合并,应当按照清算方式将合并企业及其股东作为所得税处理。

  4、对不适用特殊税收待遇的企业分立,分立企业不再存在的,按照清算,将分立企业及其股东作为所得税处理。

  四,在什么情况下不需要缴纳所得税?

  在以下两种情况下,取消前不需要清算所得税。

  1、纳税人因住所、营业地点变更而注销税务登记,涉及税务登记机关变更的,一般不需要进行企业所得税清算。除向中华人民共和国境外(包括香港、澳门、台湾)转让注册地外,清算企业所得税,不得在中国境内转让企业注册地。企业所得税清算。

  2、除企业由法人改制为独资企业、合伙企业或者其他非法人组织外,其他法律形式的简单变更不需要清算企业所得税,可以直接变更税务登记。在。除因物权变动不符合税收优惠条件的以外,有关企业所得税事项(包括损失转移、税收优惠和其他权利和义务)应当在变更后由企业继承。证据。例如,企业从有限责任公司变更为股份公司的,不需要进行企业所得税的清算。


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